De belangrijkste wijzigingen in de Inkomstenbelasting zijn de volgende.
Terbeschikkingstellingsregeling
Het inkomen dat iemand geniet uit het ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen aan
de eigen BV of aan de onderneming van een verbonden persoon wordt belast in box 1.
Een ter beschikking gesteld pand kan in 2010 zonder heffing van inkomstenbelasting en overdrachtsbelasting worden ingebracht in de BV.
Er geldt een vrijstelling van 12% van het gezamenlijke bedrag van het resultaat uit terbeschikkingstelling.
De terbeschikkingsteller kan bij vervreemding van het ter beschikking gestelde vermogensbestanddeel de herinvesteringsreserve toepassen op de behaalde boekwinst. Daarnaast kan de terbeschikkingsteller een kostenegalisatiereserve vormen.
Doorschuiffaciliteiten aanmerkelijk belang
Bij schenking van een aanmerkelijk belang (meer dan 5% van de aandelen in een BV) kan gebruik gemaakt worden van een doorschuifregeling. De doorschuifregeling geldt alleen voor zover de BV een materiële onderneming drijft. Bij vererving van een aanmerkelijk
belang gold al een doorschuifregeling. Die geldt nu alleen nog voor zover de BV een materiële onderneming drijft.
Wanneer aanmerkelijkbelangaandelen worden verkocht en de koper de tegenprestatie schuldig blijft, kan de betalingsregeling worden toegepast. Met ingang van 1 januari 2010 is deze regeling niet langer beperkt tot overdrachten binnen de familiekring.
Eigenwoningforfait
De bijtelling voor eigenaren van een eigen woning (het eigenwoningforfait) bedraagt 0,55% van de WOZ-waarde als deze ligt tussen € 75.000 en € 1.010.000. Is de WOZ-waarde hoger dan € 1.010.000, dan bedraagt de bijtelling € 5.555 plus 0,80% van de waarde
boven € 1.010.000
Bij tussentijdse verhuizing wordt voor de periode van het eigenwoningforfait aangesloten bij de gemeentelijke basisadministratie persoonsgegevens.
Het eigenwoningforfait wordt ook bij tijdelijke verhuur over het gehele jaar berekend. Daarnaast wordt 70% van de netto huurinkomsten belast.
Bijleenregeling
De bijleenregeling is bedoeld om financiering van een volgende eigen woning met eigen geld in plaats van met geleend geld te stimuleren. De regeling verhindert de aftrek van rente over het verschil tussen de verkoopopbrengst van de woning en de bestaande hypotheekschuld.
Voortaan is de rente aftrekbaar voor het deel van de lening dat betrekking heeft op kosten van de lening. Tot nu toe mochten alleen starters op de woningmarkt deze rente aftrekken.
De verjaringstermijn voor een eigenwoningreserve is verkort tot 3 jaar.
De goedkoperwonenregeling, die toestond dat bij verhuizing naar een goedkopere eigen woning in uitzondering op de bijleenregeling de oude hypotheekschuld bepalend was voor de aftrek van rente, is vervallen.
Na beëindiging van de tijdelijke verhuur van een voormalige eigen woning kan de hypotheekrente worden afgetrokken tot maximaal twee jaar na het kalenderjaar waarin de woning is verlaten. Daarnaast kan de hypotheekrente voor de huidige eigen woning worden afgetrokken.
Deze maatregel geldt voor 2010 en 2011.
Willekeurige afschrijving
Investeringen in bedrijfsmiddelen die in 2010 gedaan worden mogen in twee jaar worden afgeschreven met een maximum van 50% per jaar. Deze willekeurige afschrijving geldt alleen voor nieuwe bedrijfsmiddelen. Uitgezonderd zijn: gebouwen, grond-, weg-
en waterbouwkundige werken, dieren, immateriële activa, bromfietsen, motorrijwielen en personenauto's en bedrijfsmiddelen die niet voor eigen gebruik bestemd zijn. Taxi's en zeer zuinige personenauto's mogen wel willekeurig worden afgeschreven. Het bedrijfsmiddel
moet vóór 1 januari 2013 door de belastingplichtige in gebruik zijn genomen. Deze maatregel gold al voor investeringen gedaan in 2009.
Voor zeeschepen geldt als aanvullende voorwaarde dat pas na 10 jaar voor het tonnageregime kan worden gekozen.
Kleinschaligheidsinvesteringaftrek (KIA)
De KIA is bedoeld om investeringen van een beperkte omvang te bevorderen. Bij een investeringsbedrag tot € 2.200 bedraagt de KIA nihil. Daarboven bedraagt de aftrek tot een investeringstotaal van € 54.000 28% . Bij een investeringsbedrag tussen € 54.000 en
€ 100.000 is de aftrek een vast bedrag van € 15.120. Bij een investeringsbedrag tussen € 100.000 en € 300.000 is de aftrek € 15.120 verminderd met 7,56% van het gedeelte van de investering boven € 100.000. Als de investeringen meer bedragen dan € 300.000 bestaat
er geen recht op KIA.
MKB-winstvrijstelling
De MKB-winstvrijstelling is verhoogd van 10,5% naar 12% van de winst uit onderneming. Voor toepassing van de MKB-winstvrijstelling hoeft niet langer aan het urencriterium te worden voldaan.
Box 3
Voor de peildatum 31 december 2009 worden aftrekbare periodieke giften en aftrekbare alimentatieverplichtingen niet langer als schuld in box 3 in aanmerking genomen. Voor eerdere peildata mag dit nog wel.
Partners kunnen voortaan de gezamenlijke grondslag voor sparen en beleggen naar keuze onderling verdelen. Voorheen bestond een keuzemogelijkheid per vermogensbestanddeel.
Vanaf 1 januari 2010 geldt voor alle woningen in box 3 de WOZ-waarde als grondslag. Betreft het een verhuurde woning dan vindt een vermindering van de waarde plaats volgens een staffel.
