Volgens het verdrag ter voorkoming van dubbele belasting met China heeft een inwoner van Nederland recht op aftrek van dubbele belasting als hij in een kalenderjaar meer dan 183 dagen in China heeft verbleven. Het verdrag bevat geen omschrijving van het begrip kalenderjaar. Dat betekent dat het begrip moet worden uitgelegd volgens de betekenis die het heeft volgens de Nederlandse wetgeving, omdat de procedure betrekking had op Nederlandse belastingen. Voor de toepassing van de Nederlandse belastingwetgeving geldt als kalenderjaar de periode van 1 januari tot en met 31 december van een jaar.
De belanghebbende had in die periode minder dan 183 dagen in China verbleven. Het Chinese kalenderjaar loopt niet gelijk met het Nederlandse kalenderjaar. Bij toepassing van het Chinese kalenderjaar zou de belanghebbende wel hebben voldaan aan de verblijfseis.
