Kosten die iemand maakt in verband met zijn dienstbetrekking zijn niet aftrekbaar. Er bestaat een uitzondering voor zogenaamd negatief loon, dat is een terugbetaling van eerder ontvangen loon. Om als negatief loon te kwalificeren moet een betaling een nauw verband met de dienstbetrekking hebben.
Een advocaat die in dienstbetrekking werkzaam was voor een advocatenkantoor, was tevens bestuurder van de stichting derdengelden van het kantoor. De stichting beheerde de derdengeldenrekening. In strijd met de geldende regels betaalde de stichting een bedrag van
€ 250.000 door aan een derde, die dit bedrag niet aan de rechthebbenden betaalde.
De advocaat en de stichting werden door de rechtbank wegens onrechtmatig handelen veroordeeld tot betaling van het onttrokken bedrag vermeerderd met de wettelijke rente daarover.
Volgens de voorschriften moet een betaling van een derdenrekening door twee bestuursleden van de stichting gedaan worden. Is een van hen verhinderd dan moet overleg worden gepleegd met de locale deken van de Orde van Advocaten. Het advocatenkantoor en de stichting werden vervolgens geliquideerd. De advocaat wilde het te betalen bedrag als negatief loon in aftrek brengen op zijn belastbare inkomen uit werk en woning.
De advocaat was niet in zijn hoedanigheid van werknemer van de BV veroordeeld en dus ontbrak het vereiste verband tussen de betaling en zijn dienstbetrekking. Dat had tot gevolg dat er geen sprake was van negatief loon.
