Wanneer een ondernemer van plan is zijn onderneming in te brengen in een BV is het niet ongebruikelijk om een zogenaamde voorovereenkomst op te stellen. Daarin wordt vastgelegd dat het resultaat van de onderneming vanaf een zekere datum voor rekening komt van de vennootschap. Deze datum kan al voor de oprichtingsdatum van de BV liggen. Een dergelijke voorovereenkomst heeft tot gevolg dat het resultaat van de onderneming niet bij de ondernemer in de belastingheffing wordt betrokken. Voorwaarde is, dat de ondernemer zich heeft verplicht tot de inbreng van zijn onderneming en tot de toerekening van resultaat. Het is gebruikelijk dat een voorovereenkomst wordt geregistreerd. Daarmee liggen de datum en de intenties van de ondernemer vast.
Als de ondernemer zich, in weerwil van de bewoordingen van de voorovereenkomst, niet wil verbinden tot de oprichting en inbreng, maar een definitieve beslissing daarover wil aanhouden, heeft de voorovereenkomst geen fiscale gevolgen.
Dat ondervond een medisch specialist, die eind 2000 een voorovereenkomst opmaakte tot oprichting van een BV en tot inbreng van zijn maatschapsaandeel. De voorovereenkomst werd niet geregistreerd. De BV werd uiteindelijk in 2004 opgericht. Als reden voor de vertraging werd aangevoerd de onduidelijkheid over het fiscale ondernemerschap van medisch specialisten. Hof Den Bosch accepteerde in navolging van de rechtbank niet dat de resultaten van de onderneming voor het jaar 2004 voor rekening van de BV waren en merkte de specialist aan als ondernemer.
