Bij het vaststellen van de aanslag inkomstenbelasting over een jaar wordt de in dat jaar ingehouden loonheffing met de aanslag verrekend. Wanneer geen loonheffing is ingehouden is verrekening van de niet ingehouden loonheffing met de aanslag toegestaan als de belastingplichtige meende en mocht menen dat de werkgever aan zijn verplichting tot inhouding zou voldoen. De bewijslast dat een dergelijke situatie zich voordoet rust op de belastingplichtige.
In een voorkomend geval was Hof Arnhem van oordeel dat een werknemer er niet in was geslaagd om aannemelijk te maken dat hij mocht menen dat zijn werkgever aan diens verplichting tot inhouding zou voldoen. Gezien de hoogte van het per uur betaalde bedrag kon de werknemer volgens het hof in alle redelijkheid niet menen dat het om een netto uurloon ging en dat de werkgever daarover nog loonheffing zou moeten afdragen. Verder had de werknemer geen loonstroken of een jaaropgave ontvangen en wist hij dat de administratie van zijn werkgever niet op orde was. De werknemer had geen recht op verrekening van niet ingehouden loonheffing.
