Begin jaren 90 van de vorige eeuw is het bestaande fiscale regime van levensverzekeringen gewijzigd in het kader van de zogenaamde Brede Herwaardering Voor bestaande verzekeringen bleef het oude regime van toepassing. Bij de invoering van de Wet IB 2001 is geregeld dat voor dergelijke verzekeringen de op 31 december 2000 geldende regels van de Wet IB 1964 bleven gelden. De toen geldende tekst van die wet bevatte een bepaling waarin stond dat voor een kapitaalverzekering met lijfrenteclausule van voor 15 oktober 1990 de regels van kracht zijn gebleven die daarvoor golden op 31 december 1991. Voorwaarde is dat de polis niet is aangepast en de premies niet zijn gewijzigd.
Uit de tekst van de Wet IB 1964 volgt dat uitkeringen uit een dergelijke polis niet behoorden tot het in Nederland belastbare inkomen van buitenlandse belastingplichtigen.
Hof Den Bosch heeft de andersluidende opvatting van de inspecteur afgewezen. Volgens de inspecteur behoorden uitkeringen uit een polis van voor de Brede Herwaardering met ingang van 1 januari 2001 tot het belastbaar inkomen uit werk en woning van een buitenlands belastingplichtige.
