Een ondernemer die bij de verkoop van bedrijfsmiddelen een boekwinst behaalt, hoeft over deze boekwinst niet direct belasting te betalen als hij deze opneemt in een herinvesteringsreserve. Voorwaarde is dat de ondernemer het voornemen heeft om tot herinvestering over te gaan en dat voornemen uitvoert uiterlijk in het derde jaar na het jaar waarin de boekwinst is toegevoegd aan de herinvesteringsreserve. Het voornemen tot herinvesteren moet bestaan op de balansdatum van ieder jaar waarin de herinvesteringsreserve bestaat. De bewijslast van dat voornemen rust op de ondernemer.
Een BV verkocht in 2005 en 2007 onroerende zaken, waarbij de BV boekwinsten behaalde die in een herinvesteringsreserve werden opgenomen. De Belastingdienst accepteerde de toevoegingen aan de herinvesteringsreserve niet en corrigeerde de winsten van beide jaren.
Ter onderbouwing van haar herinvesteringsvoornemen wees de BV erop dat zij onderdeel was van een concern dat onroerende zaken kocht, exploiteerde en verkocht.
De Belastingdienst was van mening dat op directieniveau van de BV zelf een voornemen tot herinvestering moest bestaan en niet op het niveau van de groepsdirectie. Omdat het concern geen fiscale eenheid was voor de vennootschapsbelasting was er volgens de Belastingdienst geen reden om uit te gaan van een concernbenadering.
De rechtbank oordeelde anders. De uiteindelijke zeggenschap over het gehele concern lag bij een persoon die zowel enig aandeelhouder als directeur van de moedermaatschappij was. De moedermaatschappij was enig aandeelhouder en directeur van de dochtermaatschappij.
Dat betekende volgens de rechtbank dat er geen onderscheid was tussen een herinvesteringsvoornemen op directieniveau van de BV en een herinvesteringsvoornemen op directieniveau van het concern. Dat geen sprake was van een fiscale eenheid, was voor dat oordeel niet relevant. De rechtbank vond het bestaan van een herinvesteringsvoornemen voldoende aannemelijk. De opgelegde aanslagen werden verlaagd omdat de Belastingdienst ten onrechte de toevoegingen aan de herinvesteringsreserve had gecorrigeerd.
