Kosten van een onderneming moeten worden toegerekend aan het jaar waarop zij betrekking hebben. Vooruitbetalingen van kosten sorteren dus geen effect op de winst in het jaar van betaling. Bij een lopend huurcontract van een bedrijfspand staat tegenover de betaling van de huur het bedrijfspand ter beschikking aan de onderneming van de huurder. Het vormen van een voorziening voor de in de toekomst verschuldigde huur is in principe niet mogelijk.
Onder omstandigheden is een uitzondering op deze regel mogelijk. Een dergelijke uitzondering deed zich voor na een besluit om de ondernemingsactiviteiten te verplaatsen in het kader van een reorganisatie, ondanks het lopende huurcontract. Ultimo 2004 was voorzienbaar dat het bedrijfspand in de resterende jaren van het huurcontract niet rendabel te maken was. Omdat het bedrijfspand geen nut meer opleverde in de ondernemingsuitoefening, konden de uitgaven voor de komende jaren worden toegerekend aan het jaar waarin het verplaatsingsbesluit werd genomen.
